Uk Steuerliche Behandlung Von Beschränkten Aktienoptionen

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Letzte Überprüfung oder Aktualisiert: Dezember 30, 2016Wie eingeschränkte Bestände und RSUs besteuert werden, ist die Entschädigung der Arbeitnehmer ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen, daher finden viele Unternehmen es leichter, mindestens einen Teil zu bezahlen Der Arbeitnehmer Entschädigung in Form von Aktien. Diese Art der Vergütung hat zwei Vorteile: Sie reduziert die Höhe der Barausgleichsleistung, die die Arbeitgeber zahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Produktivität der Mitarbeiter. Es gibt viele Arten von Aktien-Kompensation. Und jeder hat seine eigenen Regeln und Vorschriften. Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Regelwerk, das die Umstände einschränkt, unter denen sie sie ausüben und verkaufen können. Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Aktien und eingeschränkte Aktien Einheiten (RSU) und wie sie besteuert werden. Eingeschränkte Bestände Bei eingeschränkten Beständen handelt es sich definitionsgemäß um Bestände, die einem Exekutivorgan gewährt wurden, das unter bestimmten Voraussetzungen nicht übertragbar und verfallen ist, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder korporative oder persönliche Leistungsmaßstäbe zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände stehen dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Wartezeitplans, der mehrere Jahre dauert, zur Verfügung. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, werden die meisten eingeschränkten Aktien an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Wissen eines Unternehmens gelten, so dass sie unterliegen dem Insider-Handel Regelungen nach SEC-Regel 144. Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zu Verfall führen. Beschränkte Aktionäre haben Stimmrecht. Genauso wie jeder andere Aktionär. Restricted Stock Grants sind seit der Mitte der 2000er Jahre populär geworden, als Unternehmen aufgefordert wurden, Aktienoptionszuschüsse aufzuwenden. Was sind Restricted Stock Units RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich jedoch in einigen wichtigen Aspekten. Die RSU stellen ein ungesichertes Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer nach Beendigung des Wartezeitplans eine festgelegte Anzahl von Aktien zu gewähren. Einige Arten von Plänen ermöglichen eine Barzahlung an die Stelle der Aktie gemacht werden, aber diese Art von Plan ist in der Minderheit. Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktien nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Daher können die Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungs - und Erfüllungsansprüche erfüllt sind und die Freigabe erfolgt ist. Einige RSU-Pläne erlauben es dem Mitarbeiter, innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den stan - dardisierten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während des Erdienungszeitraums kein Stimmrecht an der Aktie, da keine Aktie tatsächlich ausgegeben wurde. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob die RSU-Inhaber Dividendenausgleich erhalten. Beschränkte Bestände und RSUs werden anders besteuert als andere Arten von Aktienoptionen. Wie zB gesetzliche oder nicht gesetzliche Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs). Diese Pläne haben in der Regel steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder Veräußerung, während beschränkte Aktien in der Regel steuerpflichtig werden nach Abschluss der Wartezeitplan. Bei eingeschränkten Aktienplänen ist der gesamte Betrag des Grundkapitals im Jahr der Gewährleistung als ordentlicher Ertrag auszuweisen. Der zu deklarierende Betrag wird durch Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie (die null sein kann) vom Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der vollständigen Ausübung der Aktie bestimmt. Der Unterschiedsbetrag ist vom Aktionär als ordentlicher Ertrag zu melden. Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht zu einem späteren Zeitpunkt veräußert und verkauft, wird ein Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode als Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen. § 83 (b) Wahl Aktionäre von beschränkten Aktien dürfen den Marktwert ihrer Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie gewährt werden, als ordentliche Erträge erfassen, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann erheblich reduzieren die Höhe der Steuern, die auf dem Plan bezahlt werden, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Gewährung ist oft viel niedriger als zum Zeitpunkt der Vesting. Daher beginnt die Kapitalertragsbearbeitung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung. Diese Art der Wahl kann besonders dann sinnvoll sein, wenn längere Zeiträume zwischen der Gewährung von Aktien und dem Westen (fünf Jahre oder mehr) bestehen. Beispiel - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Haupt-Führungskräfte in einem großen Unternehmen. Sie erhalten jeweils beschränkte Aktienzuwendungen von 10.000 Aktien für null Dollar. Der Aktienbestand der Gesellschaft wird am Tag der Gewährung am Tag des Handels mit 20 je Aktie gehandelt. John beschließt, den Aktienbestand zu erklären, während Frank für die Sektion 83 (b) die Behandlung wählt. Deshalb erklärt John nichts im Jahr der Erteilung, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss. Fünf Jahre später, am Tag der vollständigen Ausübung der Aktie, wird die Aktie mit 90 je Aktie gehandelt. John muss im Jahr der Gewährleistung 900.000 seines Aktienbestandes als ordentliches Einkommen melden, während Frank nichts berichtet, solange er seine Aktien, die für eine Kapitalertragsbehandlung in Betracht kommen würden, verkauft. Daher zahlt Frank einen niedrigeren Satz für die Mehrheit seiner Aktienerlöse aus, während John den höchsten Kurs auf den gesamten während der Erdienperiode realisierten Gewinn zahlen muss. Leider besteht ein erhebliches Verzugsrisiko im Zusammenhang mit der Sektion 83 (b), die über die üblichen Verfallrisiken hinausgeht, die mit allen Restrukturierungsplänen verbunden sind. Sollte Frank aus dem Unternehmen ausscheiden, bevor der Plan beibehalten wird, wird er alle Rechte auf den gesamten Aktienbestand aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm als Einkommen gewährt wurden, erklärt hat. Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zurückzuerstatten, die er aufgrund seiner Wahl gezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Mitarbeiter mindestens einen Teil der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses bezahlt und dieser Betrag unter diesen Umständen als Kapitalverlust ausgewiesen werden kann. Besteuerung von RSUs Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als bei Standardrestriktionsplänen. Da es keine tatsächlichen Aktien gibt, die zu Stipendien erteilt werden, ist keine Sektion 83 (b) Wahl erlaubt. Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Lebensdauer des Plans, auf dem der Wert der Aktie deklariert werden kann. Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung, was auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher wird der Wert der Aktie im laufenden Jahr als ordentlicher Ertrag ausgewiesen. Die Bottom Line Es gibt viele verschiedene Arten von Restricted Stock, und die Steuer-und Verfall Regeln mit ihnen verbundenen können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht als Steuerberatung ausgelegt werden. Für weitere Informationen wenden Sie sich an Ihren Finanzberater. UK Steuerbehörden Kommentar zu Restricted Stock Unit Pläne United Kingdom 21. September 2012 HM Revenue amp Zoll (quotHMRCquot) haben vor kurzem ihre Handbücher aktualisiert und ihre Analyse, wie Restricted Stock Units (quotRSUsquot) sollte besteuert werden im Vereinigten Königreich. Sofern nicht anders angegeben, geht diese Zusammenfassung davon aus, dass der Teilnehmer zu allen relevanten Zeiten in Großbritannien ansässig und gewöhnlich ansässig ist. HMRCrsquos Default Verständnis einer RSU-Auszeichnung ist, dass dies in der Regel eine Vereinbarung zur Ausgabe oder Übertragung von Aktien oder Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem die Auszeichnung wächst die Währung, wenn alle Bedingungen erfüllt sind, bevor die Aktie oder Aktien ausgegeben werden können Erfüllt sind. Zeit-, Arbeits - oder Leistungsbedingungen. HMRC vertritt die Auffassung, dass der Arbeitnehmer grundsätzlich der Einkommenssteuer und gegebenenfalls den Nationalen Versicherungsbeiträgen (QuoteNIcsquot) auf den Wert der Wertpapiere unterliegt, wenn der Mitarbeiter die zugrunde liegenden Aktien erwirbt oder berechtigt ist, die zugrunde liegenden Aktien zu erwerben (falls früher). Dies kann unmittelbar nach der Ausübung der Wandlung und nicht zwangsläufig mit der förmlichen Übertragung der Aktien erfolgen. Die Steuerbelastung unterliegt den normalen Ertragsteuerrückstellungen und nicht den arbeitsmarktbezogenen Wertpapiervorschriften, die sich auf die Besteuerung von international mobilen Mitarbeitern auswirken könnten (siehe unten). Auf der anderen Seite, wenn die RSU so strukturiert sind, dass der Mitarbeiter hat die Ausübung der Ausübung ausüben, um den Erwerb der Aktien, wird die Steuerbelastung entstehen bei Ausübung. Im Wesentlichen wird die RSU dann als Aktienoption für britische Ertragsteuern und NIcs-Zwecke behandelt, und die Steuerbelastung ergibt sich aus den anwendungsbezogenen Wertpapierbestimmungen. Wenn der Arbeitnehmer nach dem jeweiligen Plan Anspruch auf Dividendenäquivalente hat, unterliegt der Arbeitnehmer dem Einkommensteuer und den NIcs auf die Zahlungen als normales Erwerbseinkommen in dem Jahr, in dem der Arbeitnehmer es erhält, oder früher, wenn er ansonsten zu diesen Einkünften berechtigt ist . Wenn die RSU ein Aktienwertsteigerungsrecht (quotSARquot) ist und nicht eine Vereinbarung zur Ausgabe oder Übertragung von Aktien oder Aktien, d. h. Stellt sie einen monetären Wert zur Verfügung, der dem Wertzuwachs einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum entspricht, dann wird der Arbeitnehmer grundsätzlich der Einkommenssteuer unterliegen und NIcs, wenn das Recht auf Leistungen im Rahmen der SAR genossen wird. Wenn die SAR in bar beglichen wird, wird der Steuersatz in der Regel auf den Eingang oder früher, wenn das Geld an den Arbeitnehmer anderweitig zur Verfügung gestellt wird. Wenn die SAR durch Aktien abgegolten wird, wird der Steuersatz normalerweise auf den Erwerb des beizulegenden Zinses an den Aktien erfolgen. Wenn RSUs an nicht in Großbritannien ansässige Personen (z. B. international mobile Mitarbeiter) vergeben werden, kann sich die steuerliche Behandlung von dem, was erwartet wurde, unterscheiden und die Kunden sollten mit einem der Reed-Smith-Teams sprechen. Viele Unternehmen haben historisch angenommen, dass RSUs einfach wie Aktienoptionen besteuert werden. Abhängig von der Struktur des relevanten Plans und den Umständen der Prämien kann diese Annahme falsch sein. Wenn ein Mitarbeiter eine Aktienoption erhält, hängt die steuerliche Position im Wesentlichen davon ab, wann der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Gewährung des Wohnsitzes residiert. Wenn also die Einkünfte, die im Vereinigten Königreich ansässig sind, nicht berücksichtigt werden, wenn der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Gewährung nicht ansässig oder gewöhnlich ansässig ist, kann eine Einkommenssteuer unter den anwendungsbezogenen Wertpapierbestimmungen bei der Ausübung nicht anfallen, es kann jedoch eine Gebühr erhoben werden Auf den Verkauf der zugrunde liegenden Aktien. Auch unter Berücksichtigung der Überweisungsgrundlage, in der der Arbeitnehmer mit den allgemeinen Einkommenszinsen (z. B. nach Erhalt einer Geldprämie) unter den üblichen Einkommensteuereinnahmen versorgt wird, hängt die steuerliche Position von der Periode ab, in der das Einkommen erzielt wurde. In diesem Fall kann ein nicht in Großbritannien ansässiger Arbeitnehmer der Einkommensteuer des Vereinigten Königreichs für die entsprechenden Einkünfte, die er im Vereinigten Königreich erbracht hat, unterliegen, unabhängig davon, wo er zum Zeitpunkt der Gewährung ansässig war. 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